Die Übernahme finanzieren

Der Einstieg in die Landwirtschaft stellt für Existenzgründer*innen oft eine große Hürde dar, ist sie doch mit erheblichen Kosten verbunden. Grundsätzlich kann man anstatt eines Betriebskaufes auch ein Pachtverhältnis, einen Baurechtsvertrag oder eine Lösung über Leib- oder Zeitrente anstreben. Der Kauf eines Betriebes zum Verkehrswert ist praktisch unmöglich, wenn die Investitionen durch die landwirtschaftliche Bewirtschaftung erwirtschaftet werden sollen. Bei der außerfamiliären Hofübergabe kommen die, die ihren Hof übergeben, der Nachfolgegeneration häufig entgegen, weil auch ideelle Gründe, wie etwa eine Zukunft für das eigene Lebenswerk und ein gutes Miteinander am Hof, eine Rolle spielen.

Das erleichtert HofübernehmerInnen zwar eventuell den Einstieg, weil die Betriebsübernahme günstiger ist als ein anonymer Kauf zum Verkehrswert. Aber Übertragungskosten, Ausgedinge, Umbauten, Betriebsmittel und Reserven, um die erste – oft einkommensschwache Zeit – zu überbrücken, können sich summieren und eine Herausforderung sein.

Um sich überhaupt Gedanken über eine Finanzierung machen zu können, sollten Sie einen detaillierten Businessplan erstellen, um die Einnahmen und Ausgaben abzuschätzen. Wenn der Bedarf geklärt ist, können Sie das wichtige Thema Finanzierung angehen. 

Einige wenige “glückliche” Einsteiger*innen haben ihre eigenen Ersparnisse und/oder bekommen Unterstützung von ihrer Familie. Ein Darlehen aufzunehmen scheint aber für viele unvermeidlich. Hier kann ein Kredit klassisch von einer Bank aufgenommen werden, es gibt mittlerweile viele Online-Rechner, die Raten und Zinsen vergleichen, oder man hat einen guten Draht zum/r Bankberater*in. Wer zwar Geld leihen möchte, aber Finanzierungsmöglichkeiten abseits von Banken sucht, findet hier eine unvollständige Liste verschiedener Optionen.

Steuerliches

Grunderwerbssteuer und Befreiung

Egal ob entgeltlich oder unentgeltlich unterliegt der Erwerb von Grundstücken der Grunderwerbssteuer. Die Bestimmungen unterscheiden sich je nachdem, ob es sich um eine Übergabe im „begünstigten“ oder im „nicht begünstigten Personenkreis“ handelt.

Zum begünstigten Personenkreis zählen Gattinnen, Gatten, eingetragene Partnerinnen und Partner, Lebensgefährtinnen und –gefährten (sofern diese einen gemeinsamen Hauptwohnsitz haben oder hatten), Verwandte und Verschwägerte in gerader Linie, Stief-, Wahl- und Pflegekinder sowie deren Kinder, Gattinnen, Gatten oder eingetragene Partnerinnen und Partner und seit 2016 auch Geschwister, Nichten und Neffen der Übergebenden. Bei einer innerfamiliären Übergabe ist der Einheitswert des landwirtschaftlichen Betriebes Grundlage für die Bemessung, für den ein Steuersatz von 0,5 – 2% berechnet wird.

Bei einer außerfamiliären Übergabe ist grundsätzlich der Wert der Gegenleistung, also z.B. der Kaufpreis, die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Grunderwerbssteuer. Der Steuersatz bei einer außerfamiliären Hofübergabe beträgt 3,5%.

Zu beachten: Mit der Unterzeichnung der Vertragsurkunde entsteht die Steuerschuld. Von nun an haben Sie Zeit bis zum 15. des dem Entstehen der Steuerschuld folgenden zweiten Kalendermonats, um die Abgabenerklärung beim Finanzamt einzureichen. Als Beispiel: Wird der Vertrag am 4. Jänner unterzeichnet, muss die Einreichung beim Finanzamt spätestens bis zum 15. März erfolgen. Der amtliche Vordruck (Formular Gre 1) ist unter www.bmf.gv.at zu finden. Die Grunderwerbssteuerschuld wird festgesetzt und einen Monat nach Zustellung des Grunderwerbsteuerbescheides fällig.

Gibt es eine Befreiung von der Grunderwerbsteuer?

Grundsteuer und Anzeigepflicht

Während die Grunderwerbsteuer zu den Verkehrssteuern zählt, ist die Grundsteuer eine Form der Vermögenssteuer. Sie ist nicht für die Übertragung von Eigentum zu entrichten, besteuert wird vielmehr der Grundbesitz als solcher. Die Grundsteuer ist bundeseinheitlich geregelt, wird aber von den Gemeinden eingehoben und ist daher wichtig für die Gemeindefinanzierung.

Land- und forstwirtschaftlicher Besitz zählt zur Klasse Grundsteuer A, sonstiger Grundbesitz zu Grundsteuer B. Für die Berechnung der Grundsteuer ist der Einheitswert heranzuziehen. Davon wird bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben der Grundsteuermessbetrag dadurch ermittelt, indem die ersten 3.650€ mit 0,16 und der darüber hinausgehende Teil mit 0,2% multipliziert wird und beide Teile zusammengezählt werden. Auf diesen Grundsteuermessbetrag fällt eine Grundsteuer von 500% an. Die Grundsteuer wird jährlich berechnet und ist in vier Raten an die Gemeinde zu entrichten.

Was unterliegt der Anzeigepflicht an das Finanzamt?

Schenkungen unter Nichtangehörigen unterliegen bereits ab einer Wertgrenze von 15.000 € der Anzeigepflicht an das Finanzamt. Anzeigepflicht besteht bei Schenkung des Wirtschaftsvermögens (Wert der Maschinenausstattung, Futtermittelvorräte, sonstige Betriebsmittel), sowie Zahlungen und sonstiger Leistungen an weichende Erbinnen und Erben, nicht jedoch bei einer Liegenschaftsschenkung. Werden also einzelne Grundstücke oder Parzellen geschenkt, so ist eine Meldung nach dem Schenkungsmeldegesetz nicht erforderlich, da hier ohnehin eine Meldung nach dem Grunderwerbsteuergesetz zu erfolgen hat.

Die Meldepflicht betrifft alle am Übertragungsakt Beteiligten, d.h. Erwerber*innen, Geschenkgebende, Rechtsanwält*innen und Notar*innen. Die Anzeige beim Finanzamt hat innerhalb von drei Monaten zu erfolgen ab dem Zeitpunkt der Schenkung. In der Anzeige ist der gemeine Wert (Verkehrswert) der Zuwendung anzugeben. Dieser ist durch Schätzen zu ermitteln, ein Gutachten eines Sachverständigen ist dazu aber nicht erforderlich.

Zu beachten: Die Meldepflicht an das Finanzamt ist unbedingt einzuhalten, da ansonsten eine Finanzordnungswidrigkeit vorliegt. Diese wird mit einer hohen Geldstrafe von bis zu 10% des gemeinen Wertes des nicht gemeldet übertragenen Vermögens geahndet.